일반과세자의 부가가치세 : 부가가치세 계산구조

일반과세자의 부가가치세 계산구조는 어떻게 될까요? 

 

많은 사람들이 나무를 보기전에 숲을 보라고 합니다. 어딘가를 여행할 때도 지도가 있으면 훨씬 편하죠.

아래 계산구조가 우리가 공부할 때 지도가 되어줄 겁니다. 그럼 일반과세자의 부가가치세 계산구조에 대해 알아보겠습니다.

 

1. 일반과세자의 부가가치세 계산구조

일반과세자의 부가가치세 계산구조

간단하게 설명하면 위 그림과 같이 일반과세자의 부가가치세액은 매출세액에서 매입세액을 뺀 납부(환급)세액에서 경감공제세액 및 가산세를 고려하여 산출이 됩니다. 

 

실무에서는 일반과세자용 부가가치세 신고서식을 작성해서 국세청에 제출하게 되는데, 그 서식에 위의 개념들이 모두 다 녹아 있습니다. 기본을 공부하지만 이왕이면 서식을 미리 눈에 익혀두는 것이 좋겠죠? 

 

아래 일반과세자 부가가치세 신고서식을 공유합니다. 

[별지 제21호서식] 일반과세자 부가가치세(예정¸ 확정¸ 기한후과세표준¸ 영세율 등 조기환급) 신고서(부가가치세법 시행규칙) (1).pdf

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만약 다운로드 받으시는것도 귀찮다 하시는분들을 위해서 그림으로도 캡쳐해서 보여드릴게요.

 

우리가 위에서 살펴본 산식은 첫장에 딱 나와있습니다.

일반과세자 부가가치세 신고서1

과세표준 및 매출세액 부분을 보시면 과세거래와 영세율거래에 대한 공급가액(과세표준)과 매출세액을 기재하도록 되어 있구요, 예정신고 누락분이랑 대손세액 가감란까지 확인할 수 있습니다.

 

일반과세자 부가가치세 신고서2

그 아래에는 매입세액을 확인할 수 있습니다. 매입세액 부분에는 세금계산서수취분, 예정신고누락분 등에 대해 기재하도록 되어 있습니다. 

 

매출세액에서 매입세액을 차감한 납부세액을 적는 란도 보이구요. 그 아래 경감 공제세액과 가산세 등을 고려하면 최정 납부할세액 혹은 환급할 세액이 계산되는 구조를 확인할 수 있습니다.

 

다음 시간부터는 본격적으로 매출세액을 시작으로 구체적인 계산 방법에 대해 소개해드리겠습니다.